Ежемесячные авансовые платежи УСН патент фактическая прибыль Москва 2026

Ко мне часто приходят предприниматели и спрашивают, почему в одном месяце нужно платить несколько разных авансов, а в другом ни одного. Путаница возникает из-за того, что под словом «авансовый платёж» скрываются разные налоговые режимы. Трудовой патент иностранца в Москве требует именно ежемесячного платежа в фиксированной сумме. Другой случай — налог на прибыль, где компании могут выбрать ежемесячные авансы по фактической прибыли. Отдельно стоит патентная система для ИП: её стоимость рассчитывают не по фактической прибыли, а по потенциальному доходу.

Ежемесячный авансовый платёж за патент: сколько платить в Москве в 2026 году

Здесь речь о трудовом патенте для иностранных работников. С 1 января 2026 года ежемесячный авансовый платёж за патент в Москве и Московской области составит 10 000 рублей. В 2026 году он составлял 8 900 рублей: повышение связано с изменением регионального коэффициента. Тем, кто внёс платёж по старой ставке до 31 декабря 2026 года, доплачивать разницу не требуется. Это правило закреплено в нормативных актах, принятых в 2026 году.

Платить нужно заранее, до начала очередного периода действия патента. Например, если документ выдан 15 января 2026 года, платёж за период с 15 февраля по 14 марта нужно внести не позднее 15 февраля. Просрочка может привести к приостановке действия документа и его аннулированию. Для патентов, истекающих 31 декабря, последний день оплаты — 28 декабря из-за новогодних праздников.

Работодатель может зачесть этот авансовый платёж в счёт НДФЛ иностранного работника. Тогда из зарплаты удерживают меньше на сумму до 10 000 рублей, если уплаченный аванс покрывает НДФЛ за месяц.

Отдельно скажу про патент для ИП на ПСН. Стоимость патента рассчитывается как потенциальный доход по конкретному виду деятельности в Москве, умноженный на 6%. Этот график не зависит от фактической выручки: налог считают исходя из потенциального дохода, установленного регионом.

Ежемесячные авансовые платежи по фактической прибыли: порядок и сроки в 2026 году

Организации на общей системе могут платить налог на прибыль двумя способами. Первый способ — ежеквартальные авансы с доплатой внутри квартала. Второй — ежемесячные авансовые платежи по фактической прибыли. Выбрать второй способ нужно было в учётной политике до 31 декабря 2026 года. Тогда в течение 2026 года компания считает авансы по реальной прибыли нарастающим итогом.

Ставка налога на прибыль в 2026 году составляет 25%: 8% направляют в федеральный бюджет, 17% — в региональный.

Уплатить ежемесячный аванс нужно до 28-го числа месяца, следующего за отчётным. Декларацию сдают до 25-го числа. Например, за январь 2026 года отчётным периодом будет январь: декларацию подают до 25 февраля, налог уплачивают до 28 февраля. В 2026 году 28 февраля выпадает на субботу, поэтому срок платежа переносится на понедельник, 2 марта. За февраль, то есть за период с января по февраль, платёж нужно сделать до 28 марта. Поскольку 28 марта — суббота, срок переносится на 30 марта.

Приведу расчёт. Прибыль за январь 2026 года составила 800 000 рублей. Налог по ставке 25% равен 200 000 рублей. Эту сумму компания перечисляет не позднее 2 марта 2026 года. За февраль прибыль нарастающим итогом с начала года составила 1 500 000 рублей, налог с неё — 375 000 рублей. С учётом уже уплаченных 200 000 рублей за январь к доплате остаётся 175 000 рублей до 30 марта. Если в каком-то месяце получен убыток, база за этот период равна нулю, и платёж за этот месяц не начисляется.

Важная деталь: авансовые платежи по фактической прибыли нельзя рассчитывать по прибыли прошлого квартала, как при ежеквартальном способе. Каждый месяц берётся реальный финансовый результат с начала года. Это выгодно компаниям с сезонным доходом, потому что в убыточные месяцы платить не приходится. Но нагрузка на бухгалтерию выше: декларация подаётся один раз в месяц.